CONTOH SOAL REKONSILIASI PAJAK (2)

Rekonsiliasi Fiskal

Data Laporan Rugi Laba PT.Empat Sekawan untuk tahun 2008 adalah :
01. Penjualan Rp. 3.000.000.000
02. Diskon Penjualan Rp. 100.000.000
03. Retur Penjualan Rp. 45.000.000
04. Pembelian Rp. 2.000.000.000
05. Biaya Angkut Masuk Rp. 23.000.000
06. Diskon Pembelian Rp. 70.000.000
07. Retur Pembelian Rp. 55.000.000
08. Beban Gaji dan Tunjangan Rp. 190.000.000
09. Uang Lembur Rp. 10.000.000
10. Uang Penggantian Pengobatan Rp. 17.000.000
11. Baju Seragam Rp. 12.900.000
12. Beban Umum & Administrasi Rp. 32.500.000
13. Beban Penjualan Rp. 16.400.000

14. Beban Kendaraan Rp. 12.800.000
15. Cadangan Piutang Tak Tertagih Rp. 21.600.000
16. Penyusutan Gedung Kantor Rp.30.000.000
17. Penyusutan Peralatan Rp.8.000.000
18. Penyusutan Kendaraan Rp.30.000.000
19. Penyusutan Inventaris R.10.000.000
20. Bea Meterai Rp. 1.800.000
21. Pajak Reklame Rp.11.600.000
22. Beban Bunga Rp. 8.300.000, sudah sesuai dengan fiskal
23. Beban Promosi Rp. 27.500.000
24. Upah Borongan Rp. 5.400.000
25. Penghasilan Bunga Deposito Rp. 14.000.000 bruto, tariff 20% Final
26. Penghasilan Deviden Rp. 17.000.000,neto, tariff 15% Tidak Final (penyertaan saham 20%)

Informasi Tambahan :

1. Persediaan awal sebesar Rp. 167.000.000, komersial sesuai dengan fiscal

2. Persediaan akhir barang dagangan (komersial) sebesar Rp. 152.000.000 termasuk didalamnya barang rusak sebesar Rp. 8.500.000
3. Beban Gaji dan Tunjangan, termasuk didalamnya pemberian sembako kepada karyawan seharga Rp. 12.500.000

4. Baju seragam terdiri dari seragam pegawai kantor Rp. 8.000.000 sisanya seragam satpam.

5. Beban Penjualan meliputi beban penjualan dalam rangka survey pasar sebesar Rp. Rp. 13.000.000, sedangkan sisanya adalah biaya pembuatan kartu undangan pernikahan kepala bagian.

6. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat dibayar adalah sebesar Rp. 15.000.000

7. Gedung Kantor diperoleh seharga Rp.900.000.000 umur 30 tahun sedangkan fiskal kelompok bangunan permanent.

8. Peralatan dibeli tanggal 1 Mei 2007 seharga Rp. 65.000.000 dengan nilai sisa sebesar Rp. 5.000.000 umur ekonomis 5 tahun dengan menggunakan metode garis lurus. Fiskal menggunakan saldo menurun, kel. 2

9. Kendaraan dan Inventaris masing-masing dibeli dengan harga Rp. 120.000.000 dan Rp. 40.000.000 pada tanggal 1 Januari 2007. Keduanya sama-sama menggunakan metode saldo menurun dengan umur ekonomis yang sama pula, yaitu 8 tahun. Sedangkan untuk kepentingan fiskal dilaporkan dengan menggunakan garis lurus dengan ketentuan kendaraan, aktiva kel.2 dan inventaris aktiva, kel.1.

10. Pada tanggal 22 Januari 2008 diterima STP PPh pasal 25 untuk bulan Oktober, Nopember dan Desember sebesar Rp. 24.000.000 dengan sanksi admimintrasi sebesar Rp. 960.000. PPh pasal 25 bulan Januari s/d September 2007 sudah dibayar lunas.

11. PPh pasal 22 dan PPh pasal 23 masing-masing sebesar Rp. 5.000.000 dan Rp. 3.000.000.

Diminta :
1. Buatlah Rekonsiliasi Fiskal untuk PT Empat Sekawan tahun 2008
2. Hitunglah PPh Kurang/Lebih Bayar ( PPh pasal 29 )
3. Hitunglah PPh Pasal 25/bulan untuk tahun 2009

4. Sebutkan tanggal paling lambat untuk Penyetoran Pajak dan Pelaporan Pajak untuk PPh Badan Tahun 2008

KUNCI JAWABAN REKONSILIASI FISKAL
DESKRIPSI	KOMERSIAL	POSITIF	NEGATIF	FISKAL
Penjualan	3,000,000,000			3,000,000,000
Diskon Penjualan	100,000,000			100,000,000
Retur Penjualan	45,000,000			45,000,000
Penjualan Neto	2,855,000,000			2,855,000,000
Persediaan awal	167,000,000			167,000,000
Pembelian	2,000,000,000			2,000,000,000
Diskon Pembelian	70,000,000			70,000,000
Retur Pembelian	55,000,000			55,000,000
	1,875,000,000			1,875,000,000
Biaya angkut masuk	23,000,000			23,000,000
Pembelian neto	1,898,000,000			1,898,000,000
Barang Tersedia untuk dijual	2,065,000,000			2,065,000,000
Persediaan akhir	152,000,000		8,500,000	143,500,000
Harga Pokok Penjualan	1,913,000,000			1,921,500,000
LABA KOTOR	942,000,000			933,500,000
Beban Operasional
Beban Gaji & Tunjangan	190,000,000	12,500,000		177,500,000
Uang lembur	10,000,000			10,000,000
Uang Penggantian Pengobatan	17,000,000			17,000,000
Baju Seragam	12,900,000	8,000,000		4,900,000
Beban Umum dan Administrasi	32,500,000			32,500,000
Beban Penjualan	16,400,000	3,400,000		13,000,000
Beban Kendaraan	12,800,000			12,800,000
Cad.Piutang Tak Tertagih	21,600,000	6,600,000		15,000,000
Penyusutan Gedung Kantor	30,000,000		15,000,000	45,000,000
Penyusutan Peralatan	8,000,000		5,541,666	13,541,666
Penyusutan Kendaraan	30,000,000	15,000,000		15,000,000
Penyusutan Inventaris	10,000,000			10,000,000
Bea Meterai	1,800,000			1,800,000
Pajak Reklame	11,600,000			11,600,000
Beban Bunga	8,300,000			8,300,000
Beban Promosi	27,500,000			27,500,000
Upah Borongan	5,400,000			5,400,000
Total Biaya	445,800,000			428,841,666
Penghasilan Usaha	496,200,000			504,658,334
Penghasilan luar usaha :
Penghasilan Bunga	14,000,000		14,000,000	-
Penghasilan Dividen	17,000,000			17,000,000
Total Penghasilan luar usaha	31,000,000			17,000,000
PKP	527,200,000			521,658,334
Pembulatan				521,658,000
PPh terhutang =
10% x Rp. 50.000.000,-		5,000,000
15% x Rp. 50.000.000,-		7,500,000
30% x Rp. 421.658.000,-		126,497,400
		138,997,400
Kredit Pajak :
PPh Pasal 22	5,000,000
PPh Pasal 23	3,000,000
PPh Pasal 25	72,000,000
STP PPh Pasal 25	24,000,000
		104,000,000
PPH KURANG BAYAR		34,997,400